Taux marginal d'imposition (TMI) 2026 : calcul, tranches, optimisation

1. Définition : TMI, la tranche de votre dernier euro

Le taux marginal d'imposition (TMI) est le taux d'impôt sur le revenu (IR) appliqué à la dernière tranche de votre revenu imposable, c'est-à-dire à l'euro le plus haut de votre revenu net imposable par part fiscale. Ce n'est ni votre taux moyen, ni votre taux de prélèvement à la source : c'est le taux marginal, celui qui s'applique à chaque euro supplémentaire que vous gagnez ou que vous déduisez.

En 2026, le barème progressif de l'IR (revenus 2025) compte cinq tranches : 0 %, 11 %, 30 %, 41 % et 45 %. Votre TMI correspond à la tranche dans laquelle se situe votre quotient familial (revenu net imposable ÷ nombre de parts).

À retenir : chaque euro déduit de votre revenu imposable vous fait économiser 1 € × TMI d'impôt. Un don, un versement sur PER ou une déduction de frais réels est donc d'autant plus rentable que votre TMI est élevée.

2. Barème IR 2026 : les 5 tranches

Le barème publié dans la loi de finances 2026 s'applique aux revenus perçus en 2025. Les seuils ont été revalorisés de 1,8 % environ par rapport à l'an passé pour tenir compte de l'inflation.

Ce barème s'applique par part de quotient familial, pas sur le revenu total du foyer. Un couple avec 2 enfants (3 parts) qui a 90 000 € de revenu net imposable a un revenu par part de 30 000 €, donc TMI à 30 %.

3. Méthode de calcul de la TMI en 3 étapes

Étape 1 — Calculer le revenu net imposable. Partez de votre revenu brut, retirez l'abattement forfaitaire de 10 % (salariés) ou vos frais réels, puis les déductions éventuelles (PER, pensions versées, CSG déductible).

Étape 2 — Diviser par le nombre de parts : 1 part célibataire, 2 parts couple marié/pacsé, +0,5 par enfant (+1 à partir du 3e). Le résultat est le quotient familial.

Étape 3 — Lire la tranche dans le barème ci-dessus. La tranche dans laquelle se situe le quotient familial est votre TMI.

TMI = tranche du barème dans laquelle se trouve (revenu net imposable ÷ nombre de parts)

4. Trois exemples chiffrés

Exemple 1 — Célibataire, 32 000 € net imposable : 1 part, quotient familial = 32 000 €. Ce montant tombe dans la tranche T3 (29 316 € à 83 823 €). Sa TMI est de 30 %. Si elle verse 2 000 € sur un PER, elle économise 2 000 × 30 % = 600 € d'impôt.

Exemple 2 — Couple marié, 2 enfants, 75 000 € net imposable : 3 parts, quotient = 25 000 €. Le quotient est dans T2 (11 498 € à 29 315 €). La TMI du couple est de 11 %. Une déduction de 1 000 € rapporte seulement 110 € d'économie d'impôt : le PER est peu rentable à ce niveau.

Exemple 3 — Cadre célibataire, 95 000 € net imposable : 1 part, quotient = 95 000 €. Il dépasse le seuil 83 824 €, il est dans T4 : TMI 41 %. Un don Coluche de 500 € lui rapporte 75 % de 500 = 375 € de réduction d'impôt ; un versement PER de 5 000 € lui rapporte 5 000 × 41 % = 2 050 € d'économie.

5. TMI vs taux moyen : la confusion classique

Le taux moyen mesure la part de votre revenu effectivement absorbée par l'IR : impôt total ÷ revenu net imposable. Il est toujours inférieur à la TMI car les premières tranches sont peu ou pas taxées.

Reprenons l'exemple 1 (célibataire, 32 000 € de revenu). Son IR se décompose ainsi :

• Sur les 11 497 € de T1 : 0 €.
• Sur 11 498 à 29 315 € (17 817 €) à 11 % : 1 960 €.
• Sur 29 316 à 32 000 € (2 684 €) à 30 % : 805 €.
• IR total ≈ 2 765 €, soit un taux moyen de 8,6 %, alors que la TMI est de 30 %.

Cet écart est crucial : si l'on raisonne en taux moyen pour décider d'un investissement défiscalisant, on sous-estime de beaucoup la rentabilité. C'est toujours la TMI qui doit être retenue pour calculer le gain d'une niche fiscale.

6. Pourquoi la TMI ne dépend pas du taux de PAS

Le taux de prélèvement à la source (PAS) communiqué par les impôts est encore un autre indicateur : c'est un taux moyen calculé sur les revenus de l'année N-2. Il sert à étaler l'impôt tout au long de l'année, mais ne reflète pas la tranche marginale.

Un foyer avec 6 % de taux de PAS peut très bien avoir une TMI à 30 % : les deux notions ne se confondent pas. Pour évaluer un choix patrimonial, ignorez le PAS et regardez la tranche atteinte dans le barème.

À retenir : trois taux coexistent : TMI (le plus haut, sur le dernier euro), taux moyen (impôt total / revenu) et taux de PAS (pour la collecte mensuelle). Seul le premier est utile pour piloter une décision fiscale à la marge.

7. Cas particuliers : revenus du capital et PFU

La TMI s'applique au barème progressif. Or, les revenus de capitaux mobiliers (dividendes, intérêts) et les plus-values mobilières sont par défaut soumis au prélèvement forfaitaire unique (PFU ou « flat tax ») de 30 % (12,8 % IR + 17,2 % prélèvements sociaux).

Si votre TMI est ≤ 11 %, vous avez tout intérêt à opter pour le barème progressiflors de la déclaration (case 2OP) : 11 % + 17,2 % = 28,2 % < 30 %, et vous récupérez aussi l'abattement de 40 % sur dividendes. Au-delà de 11 % de TMI, le PFU est généralement plus avantageux pour les revenus de capitaux mobiliers.

Pour les plus-values immobilières, le calcul obéit à une logique différente (taux fixe IR 19 % + 17,2 % PS avec abattements pour durée de détention) et n'utilise pas la TMI.

8. Utiliser la TMI pour optimiser sa fiscalité

Connaître sa TMI permet de choisir le bon levier fiscal en fonction du rendement attendu :

• PER (Plan Épargne Retraite) : un versement déductible rapporte 1 € × TMI d'économie d'impôt. À 11 %, c'est anecdotique ; à 41 % ou 45 %, c'est massif. Le PER est conseillé au-dessus de 30 % de TMI.
• Dons aux associations (66 %) : la réduction est indépendante de la TMI. Elle est rentable même en T2.
• Frais réels (transport, repas) : intéressant si la TMI est élevée et si les frais dépassent les 10 % d'abattement forfaitaire.
• Pension alimentaire versée à un parent : déductible. Plus la TMI est haute, plus l'économie est forte.
• Investissement Pinel, Denormandie, Malraux : réductions d'impôt (et non déductions) : indépendantes de la TMI, à condition d'avoir suffisamment d'IR à effacer.

Pour évaluer précisément l'impact d'une décision, simulez les deux scénarios via le simulateur d'impôt sur le revenu : il calcule l'IR exact tranche par tranche et fait apparaître la TMI résultante.

9. Effet de seuil : passer dans la tranche supérieure

Une idée reçue tenace veut qu'« augmenter de salaire fasse passer dans la tranche du dessus et qu'on y perde au final ». C'est faux. La progressivité est calculée par tranche : seul l'euro qui dépasse le seuil supérieur est taxé au taux le plus haut. L'augmentation reste toujours bénéfique nette d'impôt.

Exemple : un célibataire à 29 200 € de revenu (TMI 11 %) qui passe à 29 500 € (TMI 30 %) ne paie pas 30 % sur tout. Seuls les 29 500 − 29 316 = 184 € au-dessus du seuil sont taxés à 30 %, soit 55 € d'impôt supplémentaire pour 300 € de revenu en plus. Reste 245 € de gain net.

10. Questions fréquentes

Ma TMI a-t-elle changé en 2026 ?

Les taux (0, 11, 30, 41, 45 %) sont identiques à 2025. Seuls les seuils d'entrée des tranches ont été revalorisés de ~ 1,8 % pour neutraliser l'inflation. Si vos revenus n'ont pas augmenté plus vite, votre TMI reste la même.

Le PFU à 30 % est-il toujours plus intéressant que le barème ?

Non. Si votre TMI est de 0 % ou 11 %, le barème progressif est plus favorable sur les dividendes (avec l'abattement 40 %) et intérêts. À partir d'une TMI à 30 %, le PFU devient quasi toujours plus avantageux. À 41 % ou 45 %, c'est largement le cas.

Le quotient familial peut-il faire baisser ma TMI ?

Oui. Un enfant supplémentaire fait passer de N parts à N + 0,5 (ou + 1 à partir du 3e), donc divise le revenu par part par un facteur plus grand. Si le quotient ainsi obtenu repasse dans une tranche inférieure, votre TMI baisse. L'avantage est toutefois plafonné à 1 791 € par demi-part en 2026.

Faut-il toujours chercher à baisser sa TMI ?

Pas nécessairement. Baisser sa TMI implique de baisser son revenu imposable, donc soit de moins gagner, soit de bloquer de l'argent dans un PER, soit de payer des frais réels. La bonne approche : calibrer les versements (PER, dons) pour optimiser le couple rendement / liquidité, pas pour minimiser l'impôt à tout prix.

Comment connaître ma TMI sans calcul ?

L'avis d'imposition mentionne explicitement votre taux marginal d'imposition dans la rubrique « Détail du calcul ». Vous pouvez aussi le retrouver via votre espace impots.gouv.fr ou en utilisant le simulateur d'IR officiel ou celui de MoiCombien.

Sources : Code général des impôts Art. 197 (barème IR), loi de finances pour 2026, BOI-IR-LIQ-20-20 (calcul de l'IR au barème progressif), service-public.fr — fiche « Impôt sur le revenu : tranches et taux 2026 », impots.gouv.fr.