PER (déduction fiscale)

Le Plan d'Épargne Retraite individuel (PER) permet de déduire les versements volontaires du revenu imposable, dans la limite d'un plafond annuel fixé par l'article 163 quatervicies du Code général des impôts. L'économie d'impôt est égale au montant déductible multiplié par votre tranche marginale d'imposition (TMI). Concrètement, un contribuable à la TMI 30 % qui verse 4 000 € sur son PER économise 1 200 € d'impôt sur le revenu, ramenant le coût net du versement à 2 800 €. La contrepartie est que le capital reste bloqué jusqu'à la retraite (sauf cas de déblocage anticipé) et que les sommes versées seront imposées à la sortie.

Le plafond 2026 est calculé sur le PASS 2025 (47 100 €). Pour un salarié, il correspond au maximum entre 10 % des revenus professionnels nets de l'année N-1 (dans la limite de 8 × PASS, soit 37 680 €) et 10 % du PASS (4 710 €, plancher minimum). Pour un travailleur non salarié (TNS, indépendant, BNC, BIC), le plafond est plus élevé : 10 % du bénéfice imposable plafonné à 8 × PASS, plus 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 × PASS. Pour un bénéfice de 100 000 €, le plafond TNS s'élève à 17 935 € (10 000 + 7 935).

Oui. Les plafonds non consommés des trois années précédentes (N-1, N-2, N-3) sont reportables et s'ajoutent au plafond de l'année en cours. Ils sont indiqués sur votre avis d'imposition (rubrique « plafond épargne retraite »). Au-delà de trois ans, les plafonds non utilisés sont définitivement perdus. Cette règle est particulièrement utile pour les contribuables qui souhaitent effectuer un versement important après plusieurs années sans versement, par exemple en cas de rentrée d'argent exceptionnelle (prime, bonus, héritage).

Les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune peuvent additionner leurs plafonds individuels de déduction (article 163 quatervicies, I.-2°-c du CGI). Cette mutualisation se fait sur option et permet de verser l'intégralité sur le PER d'un seul des deux conjoints en utilisant les deux plafonds cumulés. Elle ne crée pas de plafond supplémentaire mais permet une meilleure répartition entre les deux PER, notamment quand l'un des conjoints dispose d'un plafond inutilisé. La case à cocher se trouve à la rubrique 6 de la déclaration 2042 (case 6QR).

À la liquidation du PER (retraite ou cas de déblocage anticipé), la fiscalité dépend de la nature de la sortie. En cas de sortie en capital, la part correspondant aux versements déduits est imposée au barème progressif de l'IR (sans prélèvements sociaux), et la part correspondant aux plus-values est soumise au PFU de 30 % (12,8 % IR + 17,2 % PS) ou au barème sur option. En cas de sortie en rente viagère, la rente est imposée selon le régime des rentes viagères à titre gratuit (RVTG), au barème de l'IR. Si vous avez renoncé à la déduction à l'entrée, la fiscalité de sortie est nettement plus douce (seules les plus-values sont taxées).

Le PER est particulièrement intéressant pour les contribuables à TMI élevée (30 %, 41 % ou 45 %), qui bénéficient d'un fort effet de levier fiscal à l'entrée. Il devient moins avantageux si vous êtes non imposable (TMI 0 %) ou faiblement imposé (11 %), car la déduction n'apporte pas d'économie significative ; dans ce cas, mieux vaut envisager l'option « versements non déductibles » pour bénéficier d'une fiscalité de sortie plus douce. Le PER reste un produit d'épargne long terme (blocage jusqu'à la retraite), à compléter par une assurance-vie pour la disponibilité ou par un PEA pour la fiscalité actions.