Impôt sur le revenu

Comment est calculé l'impôt sur le revenu en 2026

L'impôt sur le revenu (IR) est un impôt annuel, progressif et personnel, calculé sur l'ensemble des revenus perçus par un foyer fiscal au cours de l'année civile précédente. Pour la déclaration 2026, on prend en compte les revenus encaissés du 1^er janvier au 31 décembre 2025. Le calcul, encadré par l'article 197 du Code général des impôts, suit quatre grandes étapes :

1. Détermination du revenu net imposable — vous additionnez salaires (après abattement de 10 % ou frais réels), pensions (après 10 %), revenus fonciers nets, BIC/BNC, plus-values et revenus mobiliers.
2. Calcul du quotient familial — vous divisez ce revenu par le nombre de parts fiscales du foyer (situation matrimoniale + enfants à charge).
3. Application du barème progressif — vous appliquez les cinq tranches (0 / 11 / 30 / 41 / 45 %) sur ce quotient, puis multipliez l'impôt obtenu par le nombre de parts.
4. Ajustements finaux — application de la décote pour les petits revenus, du plafonnement du quotient familial pour les hauts revenus, puis déduction des réductions et crédits d'impôt.

Notre simulateur applique ces étapes et calcule l'impôt brut. Pour le revenu net imposable lui-même, vous pouvez utiliser notre simulateur salaire net / brut pour partir du salaire brut, ou comparer forfait 10 % et frais réels pour optimiser votre base.

Le barème progressif de l'impôt 2026 (5 tranches)

Le barème 2026 s'applique aux revenus perçus en 2025 et a été revalorisé d'environ 1,8 % par rapport à l'année précédente pour neutraliser l'effet de l'inflation. La progressivité signifie que seule la fraction du revenu située dans une tranche est imposée au taux de cette tranche — pas l'ensemble du revenu.

Source : article 197 du Code général des impôts, version consolidée 2026 sur Légifrance.

Le taux marginal d'imposition (TMI) est le taux appliqué à la dernière tranche atteinte par votre quotient familial. C'est ce qui sera imposé sur 1 € de revenu supplémentaire — un indicateur clé pour évaluer l'intérêt de tout dispositif de défiscalisation (PER, dons, loi Pinel, etc.).

Le quotient familial : parts fiscales et plafonnement

Le quotient familial est le mécanisme qui atténue la progressivité du barème en fonction des charges de famille. Plus un foyer compte de parts, plus le revenu par part est faible, et plus le taux marginal de la dernière tranche est bas. Le nombre de parts est attribué selon des règles précises (article 194 du CGI) :

• Célibataire, divorcé, veuf sans enfant : 1 part.
• Couple marié ou pacsé : 2 parts (imposition commune obligatoire sauf année du mariage/PACS si option exercée).
• Enfants à charge : +0,5 part pour le 1^er et le 2^ème, +1 part par enfant à partir du 3^ème.
• Parent isolé : demi-part supplémentaire pour le premier enfant à charge (case T), avantage plafonné à 4 224 €.
• Demi-parts supplémentaires : invalidité, ancien combattant, veuvage avec enfants majeurs — sous conditions.

Le plafonnement : chaque demi-part procurée par les enfants ou autres situations particulières est limitée à un avantage fiscal de 1 791 € en 2026. Au-delà, l'avantage est ramené à ce plafond. Le mécanisme empêche les hauts revenus de bénéficier d'un effet trop important du quotient familial. Pour creuser le sujet, voyez notre article dédié au quotient familial.

Les principaux abattements applicables

Avant d'appliquer le barème, plusieurs abattements forfaitairesviennent réduire la base imposable :

• Abattement 10 % sur salaires : applicable automatiquement, plafonné à 14 426 € par personne en 2026. Représente forfaitairement les frais professionnels (trajet, repas, formation). En cas de frais réels supérieurs, vous pouvez opter pour la déduction des frais réels.
• Abattement 10 % sur pensions et retraites : plafonné à 4 321 € par foyer en 2026. Concerne pensions de retraite, rentes viagères à titre gratuit, allocations chômage et indemnités journalières maladie.
• Abattement journalistes : 7 650 € forfaitaire représentatif des frais professionnels (articles 81 et 100 du CGI).
• Abattement personnes âgées et invalides : 2 796 € (ou 1 398 € selon le RFR) pour les personnes de plus de 65 ans ou invalides ayant un RFR modeste.
• Abattement assistants maternels : forfaitaire, représentatif de l'entretien et de l'hébergement des enfants (article 80 sexies CGI).

5 exemples chiffrés d'impôt sur le revenu 2026

Voici cinq cas calculés avec notre simulateur, à partir du barème officiel applicable en 2026 sur les revenus 2025. Les montants d'impôt indiqués sont des impôts bruts, avant décote et avant réductions/crédits d'impôt.

Hypothèses : revenu net imposable global après abattement de 10 % déjà appliqué, sans réductions ni crédits d'impôt. Pour des situations particulières (plus-values, BIC/BNC, foyers avec demi-part invalidité), utilisez le simulateur officiel DGFiP.

Le couple avec 2 enfants illustre parfaitement l'effet du quotient familial : à 50 000 € de revenus, le foyer paie moins d'impôt qu'un célibataire à 30 000 €, parce que le revenu est divisé en 3 parts, ramenant le quotient à 16 667 € — soit essentiellement dans la tranche à 11 %.

La décote : un mécanisme favorable aux petits revenus

La décote vient réduire l'impôt brut des foyers dont l'imposition calculée reste modeste. Elle s'applique automatiquement par l'administration, sans démarche, après calcul de l'impôt brut. En 2026, son fonctionnement est le suivant :

• Célibataire / personne seule : décote applicable si l'impôt brut est inférieur à 1 964 €. Montant déduit : 889 € − 45,25 % × impôt brut.
• Couple soumis à imposition commune : décote applicable si l'impôt brut est inférieur à 3 248 €. Montant déduit : 1 470 € − 45,25 % × impôt brut.

Exemple : un célibataire a 1 200 € d'impôt brut. La décote vaut 889 − 0,4525 × 1 200 = 346 €. L'impôt final est donc de 1 200 − 346 = 854 €. Pour les revenus très proches du seuil d'imposition, la décote peut annuler totalement l'impôt.

Réductions et crédits d'impôt courants

Au-delà du calcul de base, plusieurs dispositifs permettent de réduire votre impôt. La différence est importante : une réduction d'impôt ne peut pas faire passer l'impôt en négatif (perdue si vous êtes non imposable), alors qu'un crédit d'impôt est restitué si son montant dépasse l'impôt dû.

• PER (Plan d'Épargne Retraite) : les versements sont déductibles du revenu imposable, dans la limite de 10 % des revenus professionnels (plafond 35 194 € en 2026). Économie = versement × TMI. Voyez notre simulateur PER.
• Dons aux œuvres et associations : réduction de 66 % (associations classiques) ou 75 % (aide alimentaire, organismes sans but lucratif d'aide aux personnes en difficulté, « loi Coluche »), dans la limite de 1 000 € pour le taux à 75 %.
• Emploi à domicile et garde d'enfants : crédit d'impôt de 50 % des sommes versées, plafonné à 12 000 € de dépenses (majoré jusqu'à 15 000 €), soit jusqu'à 7 500 € de crédit annuel.
• Frais de scolarité enfants : réduction forfaitaire de 61 € (collège), 153 € (lycée), 183 € (enseignement supérieur) par enfant à charge poursuivant ses études.
• Frais réels : alternative à l'abattement 10 % salaires, intéressant en cas de longs trajets domicile-travail ou de dépenses professionnelles élevées. Utilisez notre simulateur frais réels vs forfait 10 %.
• Investissements locatifs (Pinel, Denormandie, Loc'Avantages) : réductions étalées sur 6, 9 ou 12 ans selon le dispositif. Le Pinel classique a pris fin au 31 décembre 2024, mais les engagements antérieurs continuent à courir.

Prélèvement à la source : trois taux possibles

Depuis 2019, l'impôt est prélevé directement à la sourcechaque mois sur les salaires, pensions et revenus indépendants. Le taux est calculé par la DGFiP à partir de votre dernière déclaration et communiqué à votre employeur ou tiers versant. Trois options sont disponibles dans votre espace impots.gouv.fr :

• Taux personnalisé(par défaut) : calculé sur l'ensemble des revenus du foyer, identique pour les deux conjoints dans un couple. Simple mais peut conduire à une cotisation mensuelle élevée pour le conjoint aux revenus les plus modestes.
• Taux individualisé : chaque conjoint a un taux proportionnel à ses revenus personnels. Utile en cas d'écart de revenus important entre conjoints. À demander dans l'espace impots.gouv.fr.
• Taux neutre (non personnalisé) : barème standard appliqué selon le seul salaire, sans tenir compte de la situation familiale. Permet de masquer ses autres revenus à l'employeur, mais conduit souvent à un sur-prélèvement à régulariser via versement complémentaire mensuel.

La régularisation annuelle a lieu en septembre 2026, après le dépôt de la déclaration. Solde dû au-delà de 300 € étalé sur 4 prélèvements mensuels (sept-oct-nov-déc), trop-perçu remboursé fin juillet par virement. Voyez notre guide complet sur le prélèvement à la source 2026.

Comparaison du taux marginal par décile de revenu (RFR 2024)

Le taux marginal d'imposition (TMI) représente le taux appliqué à l'euro suivant gagné par le foyer. Il dépend du quotient familial : un même revenu peut correspondre à un TMI différent selon la composition du foyer. Voici la répartition observée en 2024 (impôts sur les revenus 2023) selon les déciles de revenu fiscal de référence (RFR), source DGFiP et France Stratégie.

Source : DGFiP — « Les revenus et le patrimoine des ménages » et France Stratégie 2024. La majorité des foyers imposables (D3-D6) relèvent de la tranche à 11 %. Seuls les déciles supérieurs basculent dans la tranche à 30 % ou plus. À noter : ces TMI correspondent au taux marginal et non au taux moyen — le taux moyen d'imposition reste inférieur grâce à la progressivité des tranches.

Erreurs fréquentes à éviter

La déclaration de revenus reste source de nombreuses erreurs, dont certaines peuvent coûter plusieurs centaines d'euros par an. Voici les pièges les plus fréquents relevés par la DGFiP et les médiateurs fiscaux.

• Oublier la décote. Pour les revenus modestes, l'impôt brut peut être totalement annulé par la décote (jusqu'à 889 € pour un célibataire, 1 470 € pour un couple). Cette mécanique est appliquée automatiquement par la DGFiP mais ignorée par certains simulateurs basiques.
• Mal calculer le quotient familial. Un parent isolé avec un enfant à charge bénéficie d'1,5 part fiscale (pas 1), grâce à la demi-part « parent isolé » plafonnée à 4 224 €. Cocher la case T sur la déclaration est indispensable.
• Confondre TMI et taux moyen. Un foyer avec un TMI de 30 % ne paie pas 30 % d'impôt sur son revenu : il paie 30 % sur la tranche au-delà de 29 315 € par part. Le taux moyen réel est généralement compris entre 5 et 15 % pour les foyers de la classe moyenne.
• Oublier les réductions et crédits d'impôt. Frais de garde d'enfants, services à domicile, dons, intérêts de prêt étudiant, abonnement presse… autant de crédits qui s'imputent directement sur l'impôt dû. Vérifiez chaque année les cases correspondantes.
• Ne pas déclarer les revenus exonérés qui pèsent sur le RFR. Les heures supplémentaires, les plus-values exonérées et certains revenus de l'étranger restent à reporter sur la déclaration, même s'ils ne sont pas imposés directement.
• Saisir le revenu brut au lieu du net imposable. Pour les salaires, l'abattement de 10 % (ou frais réels) est appliqué automatiquement par l'administration. Saisissez le salaire net imposable de votre fiche de paie de décembre, pas le brut.
• Ignorer le plafonnement du quotient familial. Au-delà de 1 791 €/demi-part pour les hauts revenus, l'avantage est plafonné. Un couple sans enfant peut donc être davantage imposé qu'attendu si chacun gagne plus de 65 000 € net imposable.

L'avis du calculateur

Sources officielles : article 197 du Code général des impôts sur Légifrance, BOFIP-IR « Calcul de l'impôt », Service-Public.fr et simulateur officiel DGFiP impots.gouv.fr.