Barème 2026Mis à jour le
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Calcul du quotient familial
Un couple avec 2 enfants (3 parts) et 60 000 € imposables a un impôt brut de 2 772 € au lieu de 4 208 € : 1 436 € de gain, sous le plafond de 1 807 € par demi-part fixé par la loi de finances pour 2026 ; après décote, il paie 2 543 €. Au-delà du plafond, l'avantage est rogné et l'impôt majoré.
Salaires après abattement de 10 %, pensions, revenus fonciers, etc.
+ 0,5 part pour chacun des deux premiers enfants, + 1 part à partir du troisième.
Charge partagée : ces enfants ouvrent droit à la moitié de la majoration, après les enfants à charge exclusive.
Titulaires d'une carte d'invalidité (CGI Art. 195) : + 0,5 part chacune.
ExempleRemplacez les valeurs par les vôtres
Quotient familial
20 000 €
3 parts fiscales · Gain des demi-parts : 1 436 €
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- Parts de base (couple)
- 2
- Enfants à charge
- + 1
- Nombre de parts
- 3
- Quotient familial (revenu / parts)
- 20 000,00 €
- Impôt avec 3 parts
- 2 772,00 €
- Impôt avec 2 parts seulement
- 4 207,98 €
- Gain brut des demi-parts
- 1 435,98 €
- Plafond applicable (2 demi-parts)
- 3 614,00 €
- Gain retenu
- 1 435,98 €
- Impôt après plafonnement
- 2 772,00 €
Estimation indicative. Calcul établi sur le barème et les plafonds des revenus 2025 (imposition 2026 : 1 807 € par demi-part, 4 262 € pour la part entière du parent isolé), tels que fixés par la loi de finances pour 2026 et identiques à ceux de notre simulateur d'impôt sur le revenu. Le calcul ne tient compte ni de la décote, ni des réductions et crédits d'impôt, ni des plafonds spécifiques aux veufs et aux personnes seules ayant élevé un enfant (case L). Pour un calcul exact, utilisez le simulateur officiel de la DGFiP sur impots.gouv.fr.
- Barème officiel 2026
- Sources citées
- Calcul dans votre navigateur
- Sans inscription
Mis à jour le Méthode et sources
Combien rapporte réellement chaque demi-part ? Six cas calculés
Impôts bruts calculés avec ce simulateur sur le barème 2026 (revenus 2025), avant décote et crédits d'impôt.
| Foyer | Revenu imposable | Parts | Gain brut | Plafond | Impôt brut après plafonnement |
|---|---|---|---|---|---|
| Couple, 2 enfants | 60 000 € | 3 | 1 436 € | 3 614 € | 2 772 € |
| Couple, 2 enfants | 120 000 € | 3 | 6 896 € | 3 614 € (plafonné) | 18 594 € |
| Couple, 3 enfants | 90 000 € | 4 | 8 412 € | 7 228 € (plafonné) | 5 980 € |
| Parent isolé, 1 enfant (case T) | 40 000 € | 2 | 3 256 € | 4 262 € | 1 848 € |
| Parent isolé, 1 enfant (case T) | 80 000 € | 2 | 6 896 € | 4 262 € (plafonné) | 12 842 € |
| Parent seul, 1 enfant en résidence alternée, sans case T | 40 000 € | 1,25 | 1 724 € | 903,50 € (plafonné) | 4 200 € |
Tant que le revenu par part du foyer de base reste dans la tranche à 11 %, chaque demi-part rapporte 638 € (11 % × 11 600 € × 0,5), loin du plafond. Le plafonnement ne joue que lorsque le foyer de base entre dans la tranche à 30 % : d'après ce simulateur, à partir d'environ 36 000 € de revenu imposable pour une personne seule avec un enfant, 46 000 € pour un parent isolé (case T), 72 000 € pour un couple avec deux enfants et 84 000 € pour un couple avec trois enfants.
Parent isolé : la case T vaut jusqu'à 4 262 €
La demi-part de parent isolé (art. 194, II) est réservée aux personnes célibataires, divorcées, séparées ou veuves qui vivent seules au 1er janvier (aucun concubin, aucune colocation avec un partenaire) et supportent la charge effective d'au moins un enfant. Elle se cumule avec la demi-part de l'enfant pour former une part entière, dont l'avantage est plafonné à 4 262 € au lieu de 3 614 €. Un parent isolé qui omet de cocher la case T avec 40 000 € de revenu paie 3 297 € (1,5 part, gain plafonné à 1 807 €) au lieu de 1 848 €. En résidence alternée, la majoration tombe à 0,25 part et le plafond à 2 131 € par enfant. Les autres droits attachés à cette situation (allocation de soutien familial, majoration du RSA et de la prime d'activité) sont réunis dans l'article sur les avantages fiscaux et sociaux du parent isolé.
Enfants majeurs : rattachement ou pension alimentaire
Un enfant majeur peut rester rattaché au foyer jusqu'à 21 ans, ou 25 ans s'il poursuit des études (art. 6, 3). Le rattachement conserve la demi-part (plafonnée à 1 807 €) et le foyer déclare les revenus de l'enfant. L'alternative consiste à le laisser déclarer seul et à déduire la pension alimentaire versée (art. 156, II, 2°), dans la limite de 6 855 € par enfant pour les revenus 2025 (13 710 € si l'enfant est chargé de famille et que vous subvenez seul aux besoins du couple), ou d'un forfait de 4 075 € sans justificatif s'il vit sous votre toit (service-public.gouv.fr, fiche F2). L'enfant déclare la pension reçue, en général sans être imposé.
La règle de décision : la demi-part vaut au plus 1 807 €, la pension maximale vaut 6 855 € × votre taux marginal, soit 754 € à 11 %, 2 057 € à 30 % et 2 811 € à 41 %. Dès que le plafonnement vous concerne, la pension l'emporte, à condition de verser réellement les sommes (virements, loyer payé pour l'enfant) et de pouvoir le prouver. Exemple calculé avec le simulateur d'impôt : un couple à 130 000 € imposables avec deux enfants dont un étudiant paie 21 594 € en le rattachant (3 parts) et 21 344 € en déduisant 6 855 € de pension (2,5 parts), soit 250 € de mieux, sans compter les revenus de l'étudiant qui n'entrent plus dans le foyer. Le choix est annuel et exclusif pour un même enfant (pas de cumul rattachement + pension), mais peut différer d'un enfant à l'autre. Notre simulateur de pension alimentaire aide à fixer le montant.
Erreurs fréquentes sur les parts fiscales
- Compter 0,5 part pour un enfant en garde alternée : c'est 0,25 part pour chacun des deux parents (et 0,5 à partir du troisième enfant), sauf convention contraire homologuée attribuant la charge à un seul parent.
- Cocher la case T en concubinage : la demi-part de parent isolé suppose de vivre seul. L'administration vérifie via la déclaration d'occupation et les relevés. Les concubins déclarent chacun en 1 part ; seul un mariage ou un PACS ouvre l'imposition commune sur 2 parts, dès l'année de sa conclusion.
- Croire que le troisième enfant vaut le double en impôt : il apporte une part entière, mais son avantage est plafonné à 2 × 1 807 = 3 614 €, comme les deux premiers réunis.
- Oublier la demi-part invalidité d'un enfant titulaire de la carte mobilité inclusion « invalidité » (art. 195, 2) : elle s'ajoute à la majoration de l'enfant.
- Confondre parts et taux de prélèvement à la source : le taux du foyer intègre déjà le quotient familial. Vérifiez-le avec notre simulateur de taux de prélèvement à la source.
Le quotient conjugal ne joue que si les revenus du couple sont inégaux. Notre étude sur ce que le mariage change à l'impôt montre qu'à revenus égaux et 40 000 € de revenu imposable à deux, l'imposition commune coûte 311 € de plus que deux déclarations de concubins, la décote ne s'appliquant qu'une fois par foyer.
Pour aller plus loin : combien coûte un enfant et le calcul complet de l'impôt sur le revenu 2026.
Comment est calculé ce résultat ?
Le quotient familial divise le revenu imposable du foyer par son nombre de parts avant d'appliquer le barème progressif, puis multiplie l'impôt obtenu par ce même nombre de parts (CGI, art. 193 à 197). Un couple avec deux enfants (3 parts) et 60 000 € de revenu imposable a ainsi un impôt brut de 2 772 € au lieu de 4 208 € sans enfants : un gain de 1 436 €. Ce gain brut, calculé avant décote, est plafonné à 1 807 € par demi-part pour l'imposition 2026 des revenus 2025 (loi n° 2026-103 du 19 février 2026, art. 4). La décote de 229 € s'applique ensuite : ce couple paie 2 543 €, le montant qu'affiche le simulateur d'impôt sur le revenu.
Étape 1 : Compter les parts fiscales du foyer (CGI, art. 194 et 195)
| Situation | Sans enfant | 1 enfant | 2 enfants | 3 enfants | 4 enfants |
|---|---|---|---|---|---|
| Couple marié ou pacsé | 2 | 2,5 | 3 | 4 | 5 |
| Célibataire, divorcé, veuf, concubin | 1 | 1,5 | 2 | 3 | 4 |
| Parent isolé (case T) | - | 2 | 2,5 | 3,5 | 4,5 |
| Parent seul, enfants en résidence alternée uniquement | - | 1,25 | 1,5 | 2 | 2,5 |
Chacun des deux premiers enfants apporte 0,5 part, chaque enfant à partir du troisième 1 part. Un enfant en résidence alternée compte pour moitié (0,25 puis 0,5). S'ajoutent 0,5 part par titulaire d'une carte mobilité inclusion « invalidité » ou d'une pension d'invalidité d'au moins 40 % (art. 195), 0,5 part pour les anciens combattants de plus de 74 ans, et 0,5 part pour le parent isolé qui vit seul et supporte la charge d'au moins un enfant (case T, art. 194, II). Les concubins forment deux foyers distincts : chacun compte 1 part et rattache les enfants à l'un ou à l'autre.
Étape 2 : Calculer l'impôt avec et sans les demi-parts (double liquidation)
L'administration calcule deux impôts (BOI-IR-LIQ-20-20-20) : celui du foyer avec toutes ses parts, et celui du même foyer réduit à sa base (1 part pour une personne seule, 2 pour un couple). La différence est le gain brut procuré par les demi-parts. Pour le couple à 60 000 € avec 2 enfants : impôt à 2 parts = 4 208 €, impôt à 3 parts = 2 772 €, gain brut = 1 436 €.
Étape 3 : Comparer le gain au plafond (CGI, art. 197, I, 2)
Plafond général : 1 807 € par demi-part supplémentaire (903,50 € par quart de part). Parent isolé : 4 262 € pour la part entière liée au premier enfant (2 131 € par enfant en résidence alternée exclusive). Si le gain brut dépasse le plafond, l'impôt est majoré de l'excédent. Le couple de l'exemple garde ses 1 436 € (plafond : 2 × 1 807 = 3 614 €). Le même couple à 120 000 € aurait un gain brut de 6 896 € : il est ramené à 3 614 € et l'impôt final passe de 15 312 € à 18 594 €.
Étape 4 : Cas des demi-parts d'invalidité
Lorsque le plafonnement rogne une demi-part liée à l'invalidité ou à la qualité d'ancien combattant, une réduction d'impôt complémentaire de 1 801 € par demi-part est accordée, dans la limite de la majoration subie (art. 197, I, 2, al. 4). Une personne seule invalide à 50 000 € de revenu subit 1 641 € de majoration, intégralement compensée : son impôt reste 4 656 €.
Ce que le simulateur ne fait pas. Il calcule l'impôt brut après plafonnement, sans la décote (897 € − 45,25 % de l'impôt pour une personne seule, 1 483 € pour un couple, si l'impôt brut est inférieur à 1 982 € ou 3 277 €), sans réductions ni crédits d'impôt, et sans les plafonds particuliers des personnes seules ayant élevé un enfant pendant au moins cinq ans (case L) ni des veufs ayant des enfants à charge. Pour l'impôt complet, utilisez notre simulateur d'impôt sur le revenu ou le simulateur officiel de la DGFiP.
Sources et références
Barèmes officiels en vigueur, vérifiés le auprès des sources publiques ci-dessous ; les montants sont recalculés à chaque évolution réglementaire.
- BOFiP : BOI-IR-LIQ-20-20-20 : plafonnement des effets du quotient familial (double liquidation, plafonds revenus 2025)
- Service-Public.fr : Quotient familial d'une personne seule (nombre de parts)
- Service-Public.fr : Quotient familial d'un couple marié ou pacsé
- impots.gouv.fr : Votre situation de famille : nombre de parts et quotient familial
- Service-public.fr : Pensions alimentaires versées aux enfants : déduction (6 855 € par enfant majeur, forfait de 4 075 € sans justificatif, revenus 2025)
- Code général des impôts, articles 194, 195 et 197 (loi n° 2026-103 du 19 février 2026 de finances pour 2026, art. 4), consultable sur legifrance.gouv.fr
Questions fréquentes
Comment calculer son nombre de parts fiscales ?
Le foyer part d'une base de 1 part (célibataire, divorcé, veuf) ou 2 parts (marié, pacsé). S'y ajoutent 0,5 part pour chacun des deux premiers enfants à charge, puis 1 part entière par enfant à partir du troisième (CGI Art. 194, I). Un couple avec 2 enfants totalise donc 3 parts, et 4 parts avec 3 enfants. Les enfants en résidence alternée n'ouvrent droit qu'à la moitié de ces majorations (0,25 part pour les deux premiers). S'ajoutent enfin 0,5 part par personne titulaire d'une carte d'invalidité, et 0,5 part pour le parent isolé cochant la case T.
Qu'est-ce que le plafonnement du quotient familial ?
Le quotient familial réduit l'impôt en divisant le revenu par le nombre de parts avant d'appliquer le barème progressif. Pour éviter que cet avantage ne croisse indéfiniment avec le revenu, l'article 197, I, 2 du CGI le plafonne. L'administration procède à une double liquidation : elle calcule l'impôt avec le nombre de parts réel, puis avec le seul foyer de base (1 ou 2 parts). Si l'écart entre les deux dépasse 1 807 € par demi-part supplémentaire, l'impôt est majoré de la différence. Le plafonnement ne concerne en pratique que les foyers dont le taux marginal atteint 30 % ou plus.
Quel est le montant du plafond par demi-part ?
Pour les revenus 2025 (imposition 2026), le plafond général est de 1 807 € par demi-part supplémentaire, soit 3 614 € par part entière, et 903,50 € par quart de part. Un couple avec 2 enfants (2 demi-parts supplémentaires) ne peut donc pas économiser plus de 3 614 € grâce à ses enfants. Ce montant, fixé par la loi de finances pour 2026 (loi n° 2026-103 du 19 février 2026), s'établissait à 1 791 € pour les revenus 2024. Ce plafond est revalorisé chaque année dans la même proportion que les tranches du barème de l'impôt sur le revenu.
Quel plafond pour un parent isolé (case T) ?
Le parent isolé : personne célibataire, divorcée ou séparée vivant seule et supportant effectivement la charge d'un enfant, bénéficie de 0,5 part supplémentaire au titre de la case T (CGI Art. 194, II). Cumulée avec la demi-part du premier enfant, cela forme une part entière dont l'avantage est plafonné à 4 262 € pour les revenus 2025, au lieu de 2 × 1 807 = 3 614 € selon le plafond de droit commun. Lorsque le foyer n'entretient que des enfants en résidence alternée, le plafond est ramené à 2 131 € pour chacun des deux premiers enfants.
Comment sont comptés les enfants en garde alternée ?
Les enfants dont la charge est réputée également partagée entre les deux parents ouvrent droit à la moitié de la majoration de droit commun : 0,25 part pour chacun des deux premiers, 0,5 part à partir du troisième. Le plafond suit la même logique, un quart de part valant la moitié du plafond d'une demi-part, soit 903,50 € pour les revenus 2025. Point souvent ignoré : lorsqu'un foyer réunit des enfants à charge exclusive et des enfants en résidence alternée, les premiers occupent les rangs initiaux et les seconds sont décomptés ensuite. Un couple avec 2 enfants exclusifs et 1 enfant alterné obtient ainsi 2 + 0,5 + 0,5 + 0,5 = 3,5 parts.
Une demi-part invalidité est-elle aussi plafonnée ?
Oui, mais le plafonnement est largement neutralisé. Les demi-parts accordées au titre d'une carte d'invalidité ou de la qualité d'ancien combattant (CGI Art. 195) sont d'abord soumises au plafond général de 1 807 €. Lorsque ce plafonnement joue, le foyer bénéficie ensuite d'une réduction d'impôt complémentaire de 1 801 € par demi-part concernée pour les revenus 2025, dans la limite de la majoration d'impôt subie (CGI Art. 197, I, 2, al. 4). Concrètement, tant que la majoration reste inférieure à 1 801 €, l'avantage lié à l'invalidité est intégralement préservé. Exemple calculé : une personne seule invalide avec 50 000 € de revenu subit 1 641 € de majoration, entièrement compensée, et paie 4 656 €.
Un enfant majeur compte-t-il encore dans le quotient familial ?
Oui, s'il demande son rattachement au foyer de ses parents : c'est possible jusqu'à 21 ans, ou 25 ans s'il poursuit des études au 1er janvier de l'année d'imposition (CGI, art. 6, 3). Le foyer conserve alors la demi-part (ou la part entière à partir du troisième enfant), plafonnée à 1 807 €, mais doit déclarer les revenus de l'enfant. L'alternative est de ne pas le rattacher et de déduire une pension alimentaire dans la limite d'un plafond annuel indexé (art. 156, II, 2°) : l'économie vaut alors pension × taux marginal, ce qui devient plus intéressant qu'une demi-part plafonnée à partir de 30 % de TMI.
Comment se répartissent les parts fiscales entre concubins ?
Les concubins ne sont pas imposés ensemble : chacun forme un foyer fiscal d'une part. Les enfants communs sont rattachés à l'un ou à l'autre (ou répartis entre les deux), chaque enfant apportant 0,5 part au foyer qui le déclare, 1 part à partir du troisième enfant du même foyer. Aucun des deux ne peut cocher la case T de parent isolé, réservée aux personnes qui vivent seules. Un mariage ou un PACS en cours d'année entraîne une imposition commune à 2 parts dès l'année de l'union (option pour deux déclarations séparées cette année-là).