Quotient familial

Le foyer part d'une base de 1 part (célibataire, divorcé, veuf) ou 2 parts (marié, pacsé). S'y ajoutent 0,5 part pour chacun des deux premiers enfants à charge, puis 1 part entière par enfant à partir du troisième (CGI Art. 194, I). Un couple avec 2 enfants totalise donc 3 parts, et 4 parts avec 3 enfants. Les enfants en résidence alternée n'ouvrent droit qu'à la moitié de ces majorations (0,25 part pour les deux premiers). S'ajoutent enfin 0,5 part par personne titulaire d'une carte d'invalidité, et 0,5 part pour le parent isolé cochant la case T.

Le quotient familial réduit l'impôt en divisant le revenu par le nombre de parts avant d'appliquer le barème progressif. Pour éviter que cet avantage ne croisse indéfiniment avec le revenu, l'article 197, I, 2 du CGI le plafonne. L'administration procède à une double liquidation : elle calcule l'impôt avec le nombre de parts réel, puis avec le seul foyer de base (1 ou 2 parts). Si l'écart entre les deux dépasse 1 807 € par demi-part supplémentaire, l'impôt est majoré de la différence. Le plafonnement ne concerne en pratique que les foyers dont le taux marginal atteint 30 % ou plus.

Pour les revenus 2025 (imposition 2026), le plafond général est de 1 807 € par demi-part supplémentaire, soit 3 614 € par part entière, et 903,50 € par quart de part. Un couple avec 2 enfants (2 demi-parts supplémentaires) ne peut donc pas économiser plus de 3 614 € grâce à ses enfants. Ce montant, fixé par la loi de finances pour 2026 (loi n° 2026-103 du 19 février 2026), s'établissait à 1 791 € pour les revenus 2024. Ce plafond est revalorisé chaque année dans la même proportion que les tranches du barème de l'impôt sur le revenu.

Le parent isolé — personne célibataire, divorcée ou séparée vivant seule et supportant effectivement la charge d'un enfant — bénéficie de 0,5 part supplémentaire au titre de la case T (CGI Art. 194, II). Cumulée avec la demi-part du premier enfant, cela forme une part entière dont l'avantage est plafonné à 4 262 € pour les revenus 2025, au lieu de 2 × 1 807 = 3 614 € selon le plafond de droit commun. Lorsque le foyer n'entretient que des enfants en résidence alternée, le plafond est ramené à 2 131 € pour chacun des deux premiers enfants.

Les enfants dont la charge est réputée également partagée entre les deux parents ouvrent droit à la moitié de la majoration de droit commun : 0,25 part pour chacun des deux premiers, 0,5 part à partir du troisième. Le plafond suit la même logique, un quart de part valant la moitié du plafond d'une demi-part, soit 903,50 € pour les revenus 2025. Point souvent ignoré : lorsqu'un foyer réunit des enfants à charge exclusive et des enfants en résidence alternée, les premiers occupent les rangs initiaux et les seconds sont décomptés ensuite. Un couple avec 2 enfants exclusifs et 1 enfant alterné obtient ainsi 2 + 0,5 + 0,5 + 0,5 = 3,5 parts.

Oui, mais le plafonnement est largement neutralisé. Les demi-parts accordées au titre d'une carte d'invalidité ou de la qualité d'ancien combattant (CGI Art. 195) sont d'abord soumises au plafond général de 1 807 €. Lorsque ce plafonnement joue, le foyer bénéficie ensuite d'une réduction d'impôt complémentaire de 1 801 € par demi-part concernée pour les revenus 2025, dans la limite de la majoration d'impôt subie (CGI Art. 197, I, 2, al. 4). Concrètement, tant que la majoration reste inférieure à 1 801 €, l'avantage lié à l'invalidité est intégralement préservé.