Calcul de l'impôt sur le revenu d'un couple marié ou pacsé

Mariage ou concubinage : l'impôt 2026 selon les revenus

Deux concubins sont deux célibataires fiscaux, 1 part chacun, même sous le même toit. Le tableau compare la somme de leurs deux impôts (chacun avec sa décote de célibataire : 897 € − 45,25 % de l'impôt brut, sous 1 982 €) à l'impôt du même couple marié ou pacsé (décote couple : 1 483 € − 45,25 %, sous 3 277 €). Revenus nets imposables, barème 2026.

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Impôt net de décote, avant réductions et crédits d'impôt. Sous 61 €, l'impôt n'est pas mis en recouvrement.

Le cas « 70 000 € / 0 € » montre la mécanique : seul, le conjoint qui travaille a 40 421 € de revenu taxés à 30 % ; marié, le quotient ramène chaque part à 35 000 €, dont 5 421 € seulement dans la tranche à 30 %. Le mariage ne « crée » pas d'abattement, il change la tranche à laquelle le revenu du mieux payé est taxé.

Concubins avec enfants : le rattachement change tout

Sans mariage ni PACS, chaque enfant ne peut être compté que sur une seule déclaration, et aucun des deux concubins n'a droit à la demi-part « parent isolé » (case T), réservée aux personnes qui vivent seules. Le parent qui rattache l'enfant gagne 0,5 part (plafonnée à 1 807 €) ; l'autre ne peut pas déduire de pension alimentaire tant qu'il vit avec l'enfant.

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Règle pratique : rattachez les enfants au concubin dont la tranche marginale est la plus haute, en vérifiant l'effet du plafonnement (à 40 000 € avec un enfant, le gain de la demi-part est déjà écrêté de 811 €). Le simulateur de quotient familial affiche ce plafonnement ligne par ligne.

Couple avec enfants : parts, décote et plafond de 1 807 €

Chaque demi-part d'enfant ne peut pas faire économiser plus de 1 807 € (article 197, I-2 du CGI, imposition 2026). L'administration calcule l'impôt sur 2 parts, puis sur le nombre réel de parts, et ne retient l'écart que dans la limite de 1 807 € par demi-part. Ce plafond commence à jouer, pour un couple avec deux enfants, vers 70 000 € de revenu imposable.

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Lecture : à partir de 90 000 €, chaque enfant supplémentaire (jusqu'au deuxième) fait économiser exactement 1 807 €, quel que soit le revenu : le quotient familial est devenu une réduction forfaitaire. À 60 000 €, le deuxième enfant fait économiser 867 € seulement, parce que le couple est déjà en bas de la tranche à 11 % et que la décote absorbe une partie du gain.

L'année du PACS : imposition commune ou déclarations séparées

Fiscalement, le PACS produit exactement les mêmes effets que le mariage : imposition commune sur 2 parts, décote couple, plafonnement des demi-parts. Il les produit pour toute l'année civile de sa conclusion (article 6 du CGI). Un PACS enregistré le 20 décembre 2025 entraîne donc une déclaration commune, au printemps 2026, portant sur tous les revenus 2025 des deux partenaires, y compris ceux perçus avant la signature.

Une option existe, pour cette année-là seulement : déposer deux déclarations séparées, chacune couvrant les revenus de l'année entière du partenaire concerné, en 1 part. Elle se coche dans la déclaration de revenus (case dédiée à l'année du mariage ou du PACS), elle est irrévocable et ne peut pas être « panachée » : c'est deux déclarations pour toute l'année ou une seule. Elle est avantageuse dans trois situations :

1. Les deux revenus sont proches et modestes (les deux décotes de célibataire valent plus que la décote couple) : à 20 000 € chacun, l'option séparée fait économiser 311 €.
2. L'un des partenaires bénéficie de réductions d'impôt plafonnées par foyer (plafond global de 10 000 € par an pour la plupart des niches fiscales, article 200-0 A du CGI) : en déclarations séparées, chacun dispose de son propre plafond.
3. L'un des partenaires a perçu un revenu exceptionnel (prime de départ, indemnité de rupture imposable, rappel de salaires) et souhaite le lisser par le système du quotient (article 163-0 A du CGI) sans que l'autre revenu ne relève la tranche.

L'année de la rupture du PACS, la règle est inverse et sans option : deux déclarations séparées pour l'année entière, chacun en 1 part. Tant que l'imposition est commune, les partenaires sont solidaires du paiement de l'impôt du foyer : en cas d'impayé, l'administration peut en réclamer la totalité à l'un ou à l'autre.

Succession et réversion entre partenaires de PACS

L'alignement sur le mariage s'arrête à l'impôt sur le revenu. Au décès d'un partenaire, le survivant n'est pas héritier : sans testament, il ne reçoit rien du patrimoine du défunt, qui revient à ses héritiers légaux (enfants, à défaut parents, frères et sœurs). Il conserve seulement ses biens propres et sa part des biens indivis. Un testament est donc nécessaire pour lui transmettre quelque chose, dans la limite de la réserve des enfants (la moitié du patrimoine avec un enfant, les deux tiers avec deux, les trois quarts avec trois ou plus) ; sans enfant, tout peut lui être légué.

Ce qui est légué par testament est exonéré de droits de succession, comme entre époux (article 796-0 bis du CGI) : l'exonération ne joue qu'à cette condition, puisqu'il n'y a pas d'héritage sans testament. Le partenaire survivant peut en outre rester gratuitement pendant un an dans le logement qui était la résidence principale du couple, que le défunt en ait été locataire ou propriétaire, et demander le transfert du bail à son nom.

En revanche, aucune pension de réversion n'est due au partenaire de PACS, quel que soit le régime de retraite du défunt (régime général, Agirc-Arrco, fonction publique) : la réversion est réservée au conjoint marié, l'époux divorcé y compris. Un partenaire qui percevait déjà une réversion au titre d'un précédent mariage peut même la perdre en se pacsant, par exemple s'il est veuf d'un fonctionnaire ou d'un militaire. Pour chiffrer ces situations : le simulateur de droits de succession et le simulateur de pension de réversion.

Année du mariage, année du divorce

L'année du mariage, la règle est celle de l'année du PACS décrite ci-dessus : déclaration commune sur toute l'année, revenus d'avant le mariage compris, avec la même option irrévocable pour deux déclarations séparées en 1 part chacune.

L'année du divorce ou de la séparation, chacun redevient un foyer d'1 part pour l'année entière, sans option. Les enfants suivent le parent qui en a la charge principale, qui coche la case T s'il vit seul (0,5 part supplémentaire, avantage plafonné à 4 262 € pour la part entière du premier enfant). La pension alimentaire versée pour un enfant mineur est déductible chez celui qui la paie et imposable chez celui qui la reçoit ; en résidence alternée avec partage des parts (0,25 par enfant), aucune pension n'est déductible.

Prélèvement à la source : taux individualisé par défaut

Depuis le 1er septembre 2025, les deux conjoints sont prélevés chacun à un taux individualisé calculé sur leurs revenus propres (article 19 de la loi de finances pour 2024, BOFiP BOI-IR-PAS-20-20-20). Pour un couple à 50 000 € et 0 €, l'impôt de 2 799 € est prélevé intégralement sur le salaire du conjoint qui travaille. Le total annuel est le même qu'avec l'ancien taux unique du foyer ; seule la répartition change. Le retour au taux unique reste possible dans l'espace particulier d'impots.gouv.fr. Notre simulateur de taux de prélèvement calcule les deux taux.

Cinq erreurs fréquentes dans la déclaration d'un couple

1. Saisir des salaires bruts. Le simulateur attend la somme des revenus nets imposables après abattement de 10 %. Deux salaires de 3 000 € et 2 000 € brut par mois représentent environ 44 000 € de revenu imposable, pas 60 000 €. Utilisez le convertisseur brut-net pour chaque conjoint.
2. Choisir les frais réels pour les deux conjoints par réflexe. L'option se prend conjoint par conjoint : l'un peut déduire ses frais réels (longs trajets) pendant que l'autre garde l'abattement de 10 %.
3. Oublier le second plafond de PER. Chaque conjoint a son propre plafond de déduction (10 % de ses revenus professionnels, minimum 4 710 €), et les plafonds non utilisés des trois années précédentes peuvent être mutualisés entre époux ou partenaires sur demande (case 6QR). Voir le simulateur de déduction PER.
4. Rattacher un enfant majeur sans comparer. Un enfant de moins de 21 ans (25 ans s'il étudie) peut être rattaché (demi-part plafonnée à 1 807 €) ou détaché avec déduction d'une pension alimentaire (plafonnée à 6 855 € par enfant pour les revenus 2025). À partir de la tranche à 30 %, la pension déduite fait souvent économiser plus que la demi-part plafonnée.
5. Ne pas signaler le mariage dans les 60 jours sur impots.gouv.fr. Sans ce signalement, les taux de prélèvement de célibataires restent appliqués jusqu'à la régularisation de l'été suivant.

Sources : Code général des impôts (articles 6, 156, 163-0 A, 194 et 197), loi n° 2023-1322 du 29 décembre 2023 de finances pour 2024 (article 19), Service-Public.fr (fiches F2705, F2702 et F1419), economie.gouv.fr (décote 2026), BOFiP BOI-IR-PAS-20-20-20. Calculs réalisés avec le barème 2026 de ce simulateur, décote et plafonnement inclus.