Plus-value crypto : PFU 30 % ou barème progressif — comparatif

1. Deux régimes au choix depuis 2023

Depuis la loi de finances pour 2022, applicable aux revenus 2023, le détenteur d'actifs numériques bénéficie d'une option fiscale annuelle entre deux régimes pour ses plus-values de cession^[1] :

• PFU 30 % (Prélèvement Forfaitaire Unique) : régime par défaut, taux fixe de 12,8 % IR + 17,2 % PS = 30 %.
• Barème progressifde l'impôt sur le revenu (0 %, 11 %, 30 %, 41 %, 45 %) + 17,2 % de prélèvements sociaux.

L'option pour le barème est exercée en cochant la case 2OP de la déclaration de revenus. Elle est globale: elle s'applique à tous les revenus mobiliers et plus-values d'actifs numériques de l'année. Elle est irrévocableune fois la déclaration validée pour l'année concernée, mais doit être renouvelée chaque année.

À retenir : ne cochez la case 2OP que si votre TMI est de 0 % ou 11 %. Au-delà (TMI 30 %, 41 %, 45 %), le PFU 30 % est systématiquement plus avantageux.

2. Le PFU 30 % : régime par défaut

Le PFU est codifié à l'article 200 C du CGI^[2]. Il s'applique automatiquement à la plus-value imposable sur le formulaire 2086, déclarée en case 3AN de la 2042 :

Impôt PFU = Plus-value × 30 % (12,8 % IR + 17,2 % PS)

L'avantage majeur du PFU est sa simplicité : taux unique, prévisibilité, déconnexion du revenu global. Il neutralise les effets de bord du barème (passage de tranche, taux marginal subi).

3. Le barème progressif sur option

Sur option globale, la plus-value est ajoutée aux autres revenus imposables du foyer et soumise au barème progressif 2026 :

Les prélèvements sociaux à 17,2 %restent dus en totalité, indépendamment de l'option. Le barème progressif donne en outre droit à la déduction de 6,8 % de CSG déductiblesur les revenus du patrimoine de l'année suivante, ce qui réduit légèrement le coût effectif.

4. Tableau comparatif détaillé par TMI

Point de bascule : le PFU devient avantageux dès que la TMI atteint 12,8 %. Comme le barème français n'a pas de tranche à 12,8 %, les contribuables se trouvent systématiquement soit en TMI 11 % (barème optimal), soit en TMI 30 % ou plus (PFU optimal).

5. Trois exemples chiffrés concrets

Exemple 1 — Étudiant TMI 0 % : Camille, 22 ans, étudiante boursière, sans autre revenu. Plus-value crypto annuelle : 5 000 €. PFU = 5 000 × 30 % = 1 500 €. Barème : IR = 0 € (sous le seuil), PS = 5 000 × 17,2 % = 860 €. Total = 860 €. Gain de l'option barème : 640 €.

Exemple 2 — Salarié TMI 11 % : Marc, salarié à 25 000 € net imposable. Plus-value crypto 8 000 €. PFU = 8 000 × 30 % = 2 400 €. Barème : la plus-value pousse le revenu imposable à 33 000 €, mais reste majoritairement dans la TMI 11 %. IR sur 8 000 € ≈ 880 €, PS = 1 376 €. Total ≈ 2 256 €. Gain de l'option barème : 144 €.

Exemple 3 — Cadre TMI 30 % : Sophie, cadre à 55 000 € net imposable. Plus-value 10 000 €. PFU = 10 000 × 30 % = 3 000 €. Barème : IR à 30 % sur 10 000 € = 3 000 €, PS = 1 720 €. Total = 4 720 €. Le PFU économise 1 720 €.

6. Attention : effet sur les autres revenus mobiliers

L'option pour le barème étant globale, elle s'applique aussi à vos autres revenus mobiliers de l'année : dividendes, intérêts d'assurance-vie de plus de 8 ans au-delà du PFL, plus-values mobilières classiques^[3]. Avant de cocher la case 2OP, simulez l'impact sur l'ensemble de vos revenus du patrimoine.

Pour les dividendes, le barème ouvre droit à un abattement de 40 %, ce qui peut le rendre attractif même à TMI 30 %. Une simulation globale est indispensable.

7. Stratégies d'optimisation

Stratégie 1 — Lissage temporel: si vous savez que votre TMI sera basse une année (chômage, congé sabbatique, transition professionnelle), c'est le bon moment pour matérialiser vos plus-values et opter pour le barème.

Stratégie 2 — Compensation des moins-values: réalisez les moins-values latentes avant le 31 décembre pour compenser les plus-values de l'année. Les moins-values nettes ne sont pas reportables sur les années suivantes pour les actifs numériques (différence avec les plus-values mobilières classiques).

Stratégie 3 — Don aux enfants: la donation à un descendant purge la plus-value latente. L'enfant reçoit le NFT ou la crypto à sa valeur de marché qui devient son prix d'acquisition. Utilisez les abattements 100 000 € par parent et par enfant tous les 15 ans.

8. Cas particuliers : couples mariés, quotient familial

Pour les couples mariés ou pacsés, la TMI à considérer est celle du foyer fiscal, calculée par parts. Un couple avec 2 enfants disposant de 60 000 € net imposable se situe en TMI 11 % grâce au quotient familial (3 parts), alors qu'un célibataire à 60 000 € net imposable est en TMI 30 %.

Pour bien arbitrer, lancez une simulation IR complète avec et sans plus-value pour identifier votre TMI marginale effective, qui peut être différente de votre TMI moyenne.

9. Questions fréquentes

Comment savoir si l'option barème est bénéfique pour moi ?

Faites une double simulation de votre déclaration de revenus avec et sans la case 2OP cochée. La différence vous donne le gain ou la perte. Sur impots.gouv.fr, votre déclaration en ligne calcule automatiquement le résultat dans les deux scénarios. Privilégier le simulateur officiel de la DGFIP pour la décision finale.

Puis-je revenir sur mon option après dépôt de la déclaration ?

Oui, vous pouvez corrigervotre déclaration jusqu'à la fin de la période de rectification (jusqu'en décembre de l'année de déclaration). Au-delà, l'option est définitive pour l'année concernée. Vous pourrez en revanche modifier votre choix l'année suivante.

Le barème est-il toujours avantageux à TMI 11 % ?

Dans la quasi-totalité des cas, oui. Le barème (11 % + 17,2 % = 28,2 %) est inférieur au PFU 30 % de presque 2 points. Sur 10 000 € de plus-value, le gain atteint ~ 180 €, sans compter la CSG déductible de l'année suivante. Exception : si la plus-value vous fait basculer en TMI 30 %, recalculez avec la TMI marginale effective.

Et pour les non-résidents fiscaux français ?

Les non-résidents fiscaux français ne sont pas redevables de l'impôt français sur les plus-values d'actifs numériques (sauf convention bilatérale spécifique). Ils restent imposés dans leur État de résidence selon ses propres règles. Attention : tant que vous demeurez résident fiscal français selon l'article 4 B du CGI, l'imposition mondiale s'applique.

L'option barème pour la crypto rend-elle automatiques les dividendes au barème ?

Oui, c'est l'effet de bord majeur à connaître. L'option barème est globale et s'étend systématiquement aux dividendes, intérêts et autres revenus de capitaux mobiliers. Si vos dividendes sont importants, simulez l'impact global avant de cocher la case 2OP.