Coût d'un salarié pour l'employeur

Le coût total chargé d'un salarié (aussi appelé « coût employeur » ou « super-brut ») regroupe le salaire brut versé au salarié, les cotisations sociales patronales (Sécurité sociale, retraite complémentaire Agirc-Arrco, assurance chômage, AGS), les taxes annexes (apprentissage, formation, versement mobilité) et les avantages éventuels (mutuelle, tickets restaurant, prévoyance). En 2026, ce coût représente en moyenne entre 1,4 et 1,8 fois le salaire brut versé au salarié, et environ 2 fois le salaire net effectivement perçu.

Les cotisations patronales 2026 incluent : Sécurité sociale — maladie 7 % (13 % au-delà de 2,5 SMIC), vieillesse plafonnée 8,55 % + déplafonnée 2,02 %, allocations familiales 3,45 % (5,25 % au-delà de 3,5 SMIC), AT/MP 1 à 2,5 % selon secteur, CSA 0,3 %, FNAL 0,1 ou 0,5 % ; assurance chômage 4,05 % + AGS 0,20 % ; retraite complémentaire Agirc-Arrco 4,72 % en tranche 1, 12,95 % en tranche 2, plus CEG et CET ; APEC 0,036 % pour les cadres uniquement. Au total, environ 40 à 45 % du brut.

L'allègement général des cotisations patronales (article L241-13 du Code de la Sécurité sociale, dit « Fillon ») réduit le montant des cotisations Sécurité sociale, chômage et retraite complémentaire pour les rémunérations inférieures à 1,6 SMIC. Au SMIC, la réduction est maximale (coefficient T ≈ 0,3194 pour les < 50 salariés, 0,3234 pour les ≥ 50). Elle décroît linéairement jusqu'à zéro à 1,6 SMIC. Formule URSSAF : C = (T / 0,6) × (1,6 × SMIC mensuel / rémunération mensuelle − 1).

En complément des cotisations sociales, l'employeur acquitte plusieurs contributions assises sur les salaires bruts : taxe d'apprentissage 0,68 %, contribution à la formation professionnelle (CFP) 0,55 % (< 11 salariés) ou 1 % (≥ 11 salariés), versement mobilité 1,5 à 2,95 % selon la zone (uniquement ≥ 11 salariés), contribution AGEFIPH pour les entreprises ≥ 20 salariés n'employant pas suffisamment de personnes handicapées, et la contribution au dialogue social (0,016 %). Ces taxes ne sont pas concernées par l'allègement Fillon.

Sur un salaire brut de 100 €, le salarié perçoit environ 78 € nets (cotisations salariales d'environ 22 %), pendant que l'employeur paye environ 142 à 145 € (brut + 42 à 45 % de cotisations patronales et taxes). Le ratio coût employeur / net perçu s'établit donc autour de 1,8 à 2,0. Ce rapport varie selon le statut (cadre/non-cadre), la taille de l'entreprise, la convention collective et l'éligibilité à l'allègement Fillon — au SMIC, ce ratio descend à environ 1,5 grâce aux exonérations.

Oui partiellement. L'option « Inclure le 13e mois » multiplie la rémunération annuelle (et les cotisations correspondantes) par 13/12 — le 13e mois suit le régime social et fiscal du salaire normal. Les avantages annuels (mutuelle d'entreprise, tickets restaurant, chèques vacances, primes diverses) peuvent être saisis séparément et s'ajoutent au coût total. La prime de partage de la valeur (PPV) et l'intéressement-participation bénéficient d'exonérations spécifiques non couvertes ici — voir le simulateur dédié à la PPV.